Негізгі айырмашылық – Біріккен және Шоғырландырылған қаржылық есеп
Компаниялар кеңейту стратегияларын ұстанғандықтан, олар басқа компаниялардың акцияларының бақылау пакетін немесе бақыланбайтын үлестерін сатып алуы мүмкін. Бұл жаңа мүмкіндіктерге қол жеткізу, синергия алу және басқа жолмен шектелген нарықтарға кіру үшін жасалады. (Кейбір елдер шетелдік компанияларға өз елінде отандық компаниямен серіктестіксіз бизнес бастауға рұқсат бермейді). Мұндай сатып алынған үлестер қаржылық есеп беруде көрсетілуі керек. Егер компания басқа компанияның үлесіне ие болса, ол «бас компания» деп аталады. Екінші компания бас компанияға тиесілі пайызына байланысты «еншілес» немесе «қауымдасқан» болуы мүмкін және «холдингтік компания» деп аталады. Егер нәтижелер бас ұйым мен холдингтік компания үшін бөлек жазылса, бұл Біріккен қаржылық есеп беру деп аталады. Егер холдингтік компаниялардың нәтижелері біріктірілсе және олардың негізгі компанияның иелік ету үлесіне байланысты жазылса, онда мұндай есептер Шоғырландырылған қаржылық есеп беру деп аталады. Бұл біріктірілген және шоғырландырылған қаржылық есептердің негізгі айырмашылығы.
Біріктірілген қаржылық есеп беру дегеніміз не?
Бас компания төмендегідей холдингтік компанияның үлесін сатып ала алады.
Еншілес компаниялар
Бас компания еншілес кәсіпорынның 50%-дан астам үлесін иеленеді; осылайша ол бақылауды жүзеге асырады.
Associates
1-сурет: Холдингтік компаниялардағы үлестің пайызы
Бас компанияның үлесі серіктестіктің 20%-50% арасында, онда бас компания маңызды әсер етеді.
Табыс туралы есеп, баланс және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп - бұл компания дайындаған жылдың аяғындағы негізгі қаржылық есеп беруі. Егер компания біріктірілген есеп беру тәсілін қолданса, бұл бас ұйым мен холдингтік компаниялардың қаржылық нәтижелері қаржылық есепте бөлек көрсетіледі дегенді білдіреді. Басқаша айтқанда, холдингтік компаниялар дербес компаниялар ретінде жазылады.
Мысалы ABC Ltd. - DEF Ltd және GHI Ltd деген екі басқа компанияға инвестиция салған компания. ABC Ltd DEF (еншілес ұйым) 55% және GHI Ltd (қауымдасқан) 30% акцияларына ие. Біріктірілген кірістер туралы есептің үзіндісі келесідей болады.
Бұл тәсілдің артықшылығы акционерлерге олардың жеке нәтижелерін бағалау үшін бас компания мен холдингтің нәтижелерін бөлек салыстыруға және салыстыруға мүмкіндік береді. Дегенмен, бұл бас компанияның холдингке иелік ету пайызын көрсетпейді.
Шоғырландырылған қаржылық есеп беру дегеніміз не?
Бұл тәсілде бас компания мен холдингтік компаниялардың қаржылық нәтижелері біртұтас ұйым ретінде көрсетіледі. Мұнда холдингтік компания нәтижелерінің бас компанияға тиесілі үлесі ғана жазылады. Егер еншілес ұйым «толық меншікте» болса (үлесі 100%). Содан кейін нәтижелер толығымен қаржылық есептілікке енгізіледі.
Қаржылық есеп стандарттары жөніндегі кеңес (FASB) және Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттары жөніндегі кеңес (IASB) компаниялардан бақылау пакетіне ие болған кезде шоғырландырылған қаржылық есептілікті дайындауды талап етеді; басқа кәсіпорындардағы 50 пайыздан астам иелік.
Жоғарыдағы мысалды жалғастыра отырып,
Осы тәсілмен холдингтік компанияның нәтижелері бас компанияның қаржылық есептілігіне біріктіріледі. Бұл инвесторларға нәтижелерді толық және дәл көру мүмкіндігін береді. Осылайша, бұл тәсіл біріктірілген қаржылық есептілікке қарағанда біртұтас болып табылады. Шоғырландырылған қаржылық есептілік әдісі арқылы қаржылық нәтижелерді жазу келесілерді ескеруі керек.
Жарғылық капитал
Еншілес немесе қауымдасқан ұйымның жарғылық капиталы бас компанияның есебінде шоғырландырылған баланста көрсетілмейді. Жарғылық капитал бас компанияның холдингке салған инвестициясының сомасына автоматты түрде реттеледі.
Бақыланбайтын пайыз
Сондай-ақ «азшылық үлес» деп аталады, бұл еншілес ұйымның меншікті капиталындағы меншік үлесі, ол бас компанияға тиесілі емес немесе бақыланбайтын. Бұл миноритарлық акционерлерге тиесілі еншілес ұйымның таза кірісі арқылы есептеледі.
Мысалы: егер бас компания еншілес кәсіпорынның 65% иеленсе, азшылық үлесі 35% құрайды. Еншілес ұйым жыл ішінде 56 000 АҚШ доллары көлемінде таза кіріс алды делік, азшылық үлесі 19 600 долларды (56 000 35%) құрайды
Біріктірілген және Шоғырландырылған қаржылық есептердің айырмашылығы неде?
Біріктірілген және Шоғырландырылған қаржылық есеп |
|
| Бас ұйымның нәтижелері және холдингтік компаниялардың нәтижелері бөлек біріктірілген қаржылық есептемеде бөлек көрсетіледі. | Холдингтік компаниялардың нәтижелері шоғырландырылған қаржылық есептілікте бас компанияның нәтижелерімен біріктіріледі. |
| Есеп беру құрылымы | |
| Холдингтік компаниялар бас ұйымның дербес ұйымы ретінде қарастырылады. | Бастық және холдингтік компаниялар біртұтас ұйым ретінде қарастырылады. |
| Қолдану | |
| Бұл нәтижелердің тиімді қаржылық көрсетілімін қамтамасыз етеді | Бұл қаржылық ақпараттың тұтас және тиімді көрінісін ұсынады. |
Жиынтық – Біріккен және Шоғырландырылған қаржылық есеп
Біріктірілген және шоғырландырылған қаржылық есептердің негізгі айырмашылығы қаржылық нәтижелерді ұсыну тәсіліне байланысты. Көптеген ірі ұйымдар жыл аяғында шоғырландырылған қаржылық есептілікті оның жоғары дәлдігіне байланысты пайдаланады және егер меншік үлесі 50%-дан асса, заңмен талап етіледі. Дегенмен, біріктірілген қаржылық есептілікпен салыстырғанда шоғырландырылған есептілікті дайындау күрделі және көп уақытты қажет етеді.
