Негізгі айырмашылық – Бухгалтерлік баланс пен Шоғырландырылған баланс
Бухгалтерлік баланс – компаниялар дайындаған жылдың аяғындағы негізгі қаржылық есеп берулерінің бірі. Шоғырландырылған баланс бухгалтерлік балансқа ұқсас, бірақ олардың арасында жасалуы жағынан айырмашылық бар. Бухгалтерлік баланс пен шоғырландырылған баланстың негізгі айырмашылығы мынада: балансты барлық компаниялар жасайды, ал шоғырландырылған балансты олардың меншік үлесін көрсету үшін басқа ұйымның акцияларына ие компаниялар ғана жасайды.
Бухгалтерлік баланс дегеніміз не?
Бухгалтерлік баланс, сондай-ақ қаржылық жағдай туралы есеп, белгілі бір уақыттағы активтерді, міндеттемелерді және бизнестің капиталын көрсету үшін компаниялар дайындаған жыл соңындағы негізгі қаржылық есеп берулердің бірі болып табылады және әр түрлі мүдделі тараптар компанияға қатысты шешім қабылдау үшін пайдаланады. Листингілік компаниялардың балансы бухгалтерлік есеп принциптеріне және белгілі бір форматқа сәйкес жасалуы керек.
Бухгалтерлік балансты пайдалану
- Бір уақытта компанияның қаржылық жағдайының жылдам болжамын алуға пайдалы құжат ретінде қызмет етеді
- Қатынастарды талдау мақсатында
Коэффициенттерді талдау басқару шешімдерін қабылдаудың маңызды бөлігі болып табылады және бірқатар коэффициенттер баланс арқылы есептеледі, мысалы,
- Ағымдағы коэффициент (Ағымдағы активтер /Қысқа мерзімді міндеттемелер)
- Жылдам/қышқылды сынау коэффициенті (Айналым активтер – ТМҚ/Қысқа мерзімді міндеттемелер)
- Тіркеу коэффициенті (қарыз/капитал)
Инвесторлар мен әлеуетті инвесторлар инвестициялық шешім қабылдау кезінде балансқа жүгінеді. Ол сондай-ақ банктерден және басқа қаржы институттарынан несие алу кезінде көрсетілуі керек.
Бухгалтерлік баланстың форматы бухгалтерлік есептің негізгі формуласына сәйкес жасалады, ол
Айналымнан тыс активтер + Айналым активтер=Меншікті капитал + Қысқа мерзімді міндеттемелер + Қысқа мерзімді міндеттемелер
Айналымнан тыс активтер
Толық құны есепті жыл ішінде іске асырылмайтын ұзақ мерзімді инвестициялар
Айналым активтер
Толық құны есеп беру жылы ішінде ақшаға айналдыруды күтуге болатын активтер
Меншікті капитал
Иелерінің компаниядағы мүддесін білдіретін бағалы қағаздар
Ұзақ мерзімді міндеттемелер
Есептік кезеңде өтелмейтін ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер
Ағымдағы міндеттемелер
Есептік кезең ішінде өтелуі тиіс қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер
Бухгалтерлік баланс пішімі
| AAA Ltd компаниясының 31.12.2016 жылғы балансы | $ | $ |
| Активтер | ||
| Ағымдағы активтер | ||
| Ақша қаражаттары және олардың баламалары | XXX | |
| Дебиторлық берешек | XX | |
| Инвентарь | XXX | |
| Алдын ала төленген шығындар | XX | |
| Қысқа мерзімді инвестициялар | XXX | |
| Жалпы ағымдағы активтер | XXXXX | |
| Ұзақ мерзімді активтер | ||
| Негізгі құралдар | XXX | |
| (Жинақталған амортизация аз) | (XX) | |
| Ұзақ мерзімді инвестициялар | XXX | |
| Жалпы ұзақ мерзімді активтер | XXXXX | |
| Жалпы активтер | XXXXXX | |
| Міндеттемелер және меншікті капитал | ||
| Міндеттемелер | ||
| Ағымдағы міндеттемелер | XXX | |
| Кредиторлық берешек | XXXXX | |
| Қысқа мерзімді несиелер | XXX | |
| Төленетін салық | XX | |
| Алынбаған табыс | XX | |
| Жалпы қысқа мерзімді міндеттемелер | XXXXX | |
| Ұзақ мерзімді міндеттемелер | ||
| Ұзақ мерзімді қарыз | XXX | |
| Кейінге қалдырылған табыс салығы | XX | |
| Басқа міндеттемелер | XX | |
| Жалпы ұзақ мерзімді міндеттемелер | XXXXX | |
| Жалпы міндеттемелер | XXXXX | |
| Меншікті капитал | ||
| Жарғылық капитал | XXXXX | |
| Үлестік премиум | XXX | |
| Бөлінбеген табыс | XXX | |
| Жалпы меншікті капитал | XXXXXX | |
| Міндеттемелер мен меншікті капитал | XXXXXX |
Шоғырландырылған баланс дегеніміз не?
Шоғырландырылған балансты жасаудың негізгі принциптері баланспен бірдей; дегенмен екеуінің арасында өзгерістер бар. Шоғырландырылған бухгалтерлік балансты басқа ұйымдарға ие бас компания жасау керек, мысалы,
Еншілес компаниялар
Бас компания еншілес кәсіпорынның 50%-дан астам үлесіне ие, сондықтан бақылауды жүзеге асырады.
Associates
Бас компанияның үлесі серіктестіктің 20%-50% арасында, онда бас компания маңызды әсер етеді.
Шоғырландырылған бухгалтерлік балансты жасау
Еншілес немесе қауымдасқан ұйымдағы активтер мен міндеттемелер бас компанияға қосымша жазылуы керек
мысалы: ABC Ltd компаниясы XYZ Ltd компаниясының 55%-ға ие болса, XYZ Ltd активтері мен міндеттемелерінің 55%-ы ABC Ltd балансында көрсетіледі. XYZ негізгі құралдарының құны 25 000 долларды құрайды.
| ABC | XYZ | Барлығы | |
| Активтер | $ | $ | $ |
| Ұзақ мерзімді активтер | |||
| Негізгі құралдар | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Еншілес немесе қауымдасқан ұйымның жарғылық капиталы бас компанияның есебінде шоғырландырылған баланста көрсетілмейді. Жарғылық капитал бас компанияның еншілес компанияға салған инвестициясының сомасына сәйкес автоматты түрде түзетіледі.
Азшылық мүдделері
Бақыланбайтын үлес деп те аталады, бұл еншілес ұйымды ұстаған кезде пайда болады. Бұл бас компанияға тиесілі емес немесе бақыланбайтын еншілес ұйымның меншікті капиталындағы меншік үлесі. Бұл миноритарлық акционерлерге тиесілі еншілес ұйымның таза кірісі арқылы есептеледі.
Мысалы; егер бас компания еншілес ұйымның 60% иеленсе, азшылық үлесі 40% құрайды. Еншілес ұйым бір жыл ішінде 42 000 АҚШ доллары көлемінде таза кіріс алды делік, азшылық үлесі 16 800 долларды құрайды (42000 40%)
Бухгалтерлік баланс пен шоғырландырылған баланстың айырмашылығы неде?
Бухгалтерлік баланс пен Шоғырландырылған баланс |
|
| Бухгалтерлік балансты барлық компаниялар жасайды. | Шоғырландырылған балансты тек басқа ұйымның акцияларына ие компаниялар жасайды. |
| Дайындау оңай | |
| Бухгалтерлік балансты жасау қиынырақ және аз уақытты қажет етеді. | Шоғырландырылған балансты жасау қиынырақ және көп уақытты қажет етеді. |
