Капиталға салынатын салық пен табыс салығы
Салықтар жалақыларынан, жалақыларынан және активтерден түскен пайдадан ақшалай түсімдер алатыны белгілі мемлекеттік жеке тұлғаларға төленетін қаржылық алымдар ретінде кеңінен белгілі. Әдетте, салық мәжбүрлі түрде алынады, яғни ешкім салықты өз еркімен төлемейді және оны заң бойынша үкіметке осындай төлемдерді төлеуге міндетті болған жағдайда ғана жасайды. Салық тікелей немесе жанама болуы мүмкін және жеке тұлға төлеуі керек салық мөлшерлемесі олардың кірісіне немесе капиталдың өсіміне байланысты түсетін салық кронштейніне байланысты болады. Келесі мақалада салықтың екі түрі, табыс салығы және капитал өсіміне салынатын салықтар қарастырылады. Мақалада салықтың әрбір түрі қандай екені анық түсіндіріліп, салық салудың осы екі нысанының арасындағы айырмашылықтар көрсетілген.
Капитал өсіміне салынатын салық дегеніміз не?
Капиталдың өсімі – инвестор/жеке тұлға актив құнының өсуінен пайда тапқан кезде. Капитал өсімі - акциялар, жер, ғимарат, инвестициялық бағалы қағаздар және т.б. сияқты активтерге байланысты пайда. Капитал өсімін жеке тұлғалар өз активтерін олар активті сатып алған бағадан жоғары бағаға сата алатын кезде алады. Сатып алу бағасы мен жоғары сату бағасы арасындағы айырмашылық капиталдың өсімі деп аталады. Жеке тұлғалар алған капиталдың өсімі салық салу объектісі болып табылады және салық кронштейніне (капитал өсімі сәйкес келетін диапазонға) байланысты болады. Мысалы: жеке тұлға 100 000 долларға жер сатып алады, жердің құны 500 000 долларға дейін өсті және ол 400 000 доллар пайда алады. Гипотетикалық салық кронштейніне сәйкес (330 000-450 000) оған 20% құн өсіміне салық салынады, сондықтан ол өз пайдасының 20% салық ретінде үкіметке төлеуі керек.
Табыс салығы дегеніміз не?
Табыс салығы – мемлекет жеке тұлғаның табысынан алынатын салық. Жоғары табыс табатын жеке тұлға жоғары салық кронштейніне түседі және сондықтан салық салудың жоғары деңгейіне ұшырайды. Жеке тұлғаның табысынан салық алынатындығы сияқты, компания үшін де солай. Кәсіпорынның табысынан алынатын салық корпоративтік салық деп аталады. Алайда, корпоративтік салық пен табыс салығы арасындағы айтарлықтай айырмашылық корпоративтік салық компанияның таза табысынан алынады, ал табыс салығы жеке тұлғаның бүкіл табысына салық салынатын жерде. Табыс салығы үкіметтің негізгі табыс көзі болып табылады, сондықтан заңды түрде жұмыс істейтін және тиісті салық кронштейндеріне жататын жалақысы бар кез келген жеке тұлға алған табысы бойынша үкіметке салық төлеуі керек.
Табыс салығы және капитал өсімі салығы
Табыс салығы да, табыс салығы да жеке тұлғаға жүктелетін қаржылық ауыртпалық болып табылады, олар екінші жағынан үкіметке табыстың негізгі көзі ретінде қызмет етеді. Тағы бір маңызды ұқсастық - салық салу үшін капиталдың өсімі жүзеге асырылуы керек; жеке тұлға салық салынатын өсімнен ақшалай қаражатты нақты алуы керек және сатылмаған активтің құнға салық салынбайтынын білдіреді (себебі активтің құны өссе де, егер ол бұл активті сатпаса, ол қолма-қол ақша ала алмайды, сондықтан мемлекетке салық төлей алмайды). Табыс салығы бойынша да осындай жағдай; Табыс компанияның/жеке тұлғаның қолында болмайынша алынатын табыстан салық алынбайды.
Капитал өсіміне салынатын салық табыс салығынан ерекшеленеді, негізінен салық салу негізінде. Құн өсіміне салынатын салық актив құнының өсуінен алынады, ал табыс салығы жеке тұлға алатын жалақыдан алынады.
Табыс салығы мен капиталға салынатын салықтың айырмашылығы неде?
• Салықтар жалақысынан, жалақысынан және активтерден түскен пайдадан ақшалай түсімдер алатыны белгілі мемлекеттік тұлғаларға төленетін қаржылық алымдар ретінде кеңінен танымал.
• Активтің сатып алу бағасы мен жоғары сату бағасы арасындағы айырмашылық капиталдың өсімі деп аталады. Жеке тұлғалардың табысы салық салу объектісі болып табылады және салық кронштейніне (капитал өсімі сәйкес келетін ауқымға) байланысты болады.
• Табыс салығы – мемлекет жеке тұлғаның табысынан алынатын салық. Жоғары табыс табатын жеке тұлға жоғарырақ салық кронштейніне түседі және сондықтан жоғарырақ салық салуға жатады.
• Табыс салығы да, табыс салығы да жеке тұлғаға жүктелетін қаржылық ауыртпалық болып табылады, олар екінші жағынан үкіметке табыстың негізгі көзі ретінде қызмет етеді.
