Негізгі айырмашылық – Бас кітап пен сынақ балансы
Бас кітапты және сынақ балансын дайындау – жыл соңындағы қаржылық есептілікті дайындау үшін қажетті есеп цикліндегі екі негізгі әрекет. Бас кітап пен сынақ балансының арасындағы негізгі айырмашылық мынада: бас кітап - егжей-тегжейлі жүргізілген транзакцияларды қамтитын шоттар жиынтығы, ал сынақ балансы - бас кітаптың соңындағы қалдықтарды тіркейтін мәлімдеме.
Бас кітап дегеніміз не
Бас кітап – қаржылық жыл ішінде жүргізілген барлық операциялар жазылатын шоттардың негізгі жинағы. Бас кітаптағы ақпарат операцияларды енгізуге арналған бастапқы кітап болып табылатын бас журналдан алынады. Бас кітапта операциялардың барлық дебеттік және кредиттік жазбалары бар және активтер кластарымен бөлінген. (Активтер, міндеттемелер, меншікті капитал, кірістер мен шығыстар)
Мысалы Қолма-қол ақша, дебиторлық берешек, алдын ала төлемдер және т.б. сияқты жеке активтер шоттары активтерді жіктеу бойынша есепке алынады.
Көп транзакциялар жүргізілетін ірі бизнес үшін үлкен көлемге байланысты барлық транзакцияларды бас кітапқа енгізу ыңғайлы болмауы мүмкін. Бұл жағдайда жеке операциялар «қосалқы кітаптарда» жазылады және жиынтықтар бас кітаптағы шотқа аударылады. Бұл есептік жазба "Басқару тіркелгісі" деп аталады және әдетте жоғары белсенділік деңгейіне ие тіркелгі түрлері осында жазылған.
1-сурет: Бас кітап балансының мысалы
Сынақ балансы дегеніміз не?
Сынақ балансы – бухгалтерлік баланстың математикалық дәлдігін тексеру мақсатында белгілі бір уақыт сәтіндегі (әдетте есеп беру жылының аяғында) барлық бухгалтерлік баланстарды қамтитын жинақталған жұмыс парағы. Барлық дебеттік сальдо бір бағанда, барлық кредиттік қалдық басқа бағанда жазылады.
Сынақ балансы бір құжаттағы барлық аяқталатын теңгерімдерді бір қарағанда қамтамасыз етеді, сондықтан оны анықтамалық құрал ретінде пайдалану оңай. Ол сондай-ақ орын алған жағдайда бірқатар ықтимал қателерді ашуға көмектеседі және анықталған қателерді түзету үшін жариялануы тиіс журнал жазбаларының түрін анықтауға көмектеседі.
Сынақ балансының негізгі мақсаттары мен пайдаланулары
Бухгалтерлік баланстардың математикалық дәлдігін қамтамасыз ету үшін шешім құралы ретінде пайдалану
Егер есептік кезеңдегі барлық транзакциялар дұрыс жазылған болса, сынақ балансының дебеттік қалдықтарының сомасы кредиттік қалдықтардың сомасына тең болуы керек.
Қаржылық ақпаратты жазудағы қателерді анықтау және түзету үшін
Бас кітаптағы қателердің белгілі бір түрін сынақ балансы арқылы анықтауға болады. Олар,
- Ішінара өткізіп жіберу қателері (Шоттарда тек дебеттік жазба немесе кредиттік жазба орналастырылған)
- Алға жіберу қателері (Соңғы теңгерім дұрыс емес алға жылжытылған)
- Трансляция қателері (Есептік жазбаның жалпы сомасы азды-көпті жазылған)
Қате болған жағдайда, айырмашылықты тудыратын сома олар түзетілгенге дейін «күдікті шотқа» салынады. Сынақ сальдосының дебеттік жағы кредиттік жағынан асып кетсе, онда айырма уақытша шоттың кредитіне, ал егер кредиттік қалдық дебеттік қалдықтан көп болса, айырма уақытша шоттың дебетіне жазылады. Қателер анықталғаннан, түзетілгеннен және сынақ балансы есептелгеннен кейін, баланс бұдан былай болмағандықтан, уақытша есептік жазба жабылады.
Алайда келесі жазбалар сынақ балансында сәйкессіздік тудырмайды.
- Принциптік қателер (Жазбалар есептік жазбаның дұрыс емес түріне орналастырылған)
- Толық өткізіп жіберу қателері (Енгізулер шоттардан толығымен алынып тасталды)
- Комиссия қателері (Жазба дұрыс есептік жазба түрінде жарияланған, бірақ қате тіркелгі)
- Түпнұсқа енгізудегі қателер (дұрыс сома дұрыс шоттарға жарияланған)
- Төлем қателері (Екі немесе одан да көп тіркелгілердегі қате жазбалар бір-бірін жояды)
- Толық қайтару қателері (Дұрыс сома дұрыс шоттарға орналастырылған, бірақ дебеттер мен кредиттер кері қайтарылған)
Бас кітап пен сынақ балансының айырмашылығы неде?
Бас кітап және сынақ балансы |
|
| Бас кітап – барлық транзакцияларды жазатын шоттар жинағы. | Сынақ балансы - бұл бас кітаптағы қалдықтарды көрсететін жинақталған мәлімдеме. |
| Мақсат | |
| Мақсаты – транзакциялардың соңғы жазбаларын жазу. | Мақсаты – бас кітап балансының математикалық дәлдігін тексеру. |
| Тіркелгі классификациясы | |
| Бұл есептік жазбалар класына сәйкес жасалады | Шоттардың жіктелуі жоқ. |
| Уақыт кезеңі | |
| Бұл есептік жыл ішіндегі транзакцияларды жазады. | Бұл есептік жылдың соңғы күні дайындалады. |
Қорытынды – Бас кітап пен сынақ балансы
Бухгалтерлік есеп процесі бұрын өте көп уақытты және шығынды талап етсе, енді оны автоматтандырылған бухгалтерлік бағдарламалық құралды пайдалану арқылы аз уақыт пен күш жұмсай отырып орындауға болады. Бас кітап пен сынақ балансы арасындағы айырмашылықты дәл түсіну маңызды, өйткені екеуі де жылдың соңындағы қаржылық есептілікті дайындаудағы маңызды қадамдарды білдіреді. Дебеттік және кредиттік сальдо арасында сәйкессіздіктер болған жағдайда, олар зерттеліп, қаржылық есептілікті дайындауға кіріспес бұрын түзету жазбалары орналастырылуы керек.
