Негізгі айырмашылық – бухгалтерлік амортизация және салық амортизациясы
Бухгалтерлік есепте амортизация – материалдық құндылықтардың ескіруіне, тозуына байланысты пайдалану мерзімінің қысқаруын есепке алу әдісі. Бухгалтерлік амортизация мен салық амортизациясы әртүрлі процедуралар мен болжамдар бойынша есептелуіне байланысты жиі ерекшеленеді. Бухгалтерлік амортизация мен салық амортизациясының негізгі айырмашылығы мынада, бухгалтерлік амортизацияны компания бухгалтерлік есеп принциптеріне негізделген бухгалтерлік есеп үшін дайындағанымен, салық амортизациясы Ішкі кірістер қызметінің (IRS) ережелеріне сәйкес дайындалады.
Бухгалтерлік амортизация дегеніміз не?
Бухгалтерлік амортизация «кітап амортизациясы» ретінде де белгілі және Сәйкестік тұжырымдамасына сәйкес дайындалады (Туған кірістер мен шығыстар сол есептік кезең үшін танылуы және жазылуы керек). Кітап амортизациясы Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттары жөніндегі кеңес (IASB) енгізген бухгалтерлік есеп ережелеріне де бағынады. Бухгалтерлік есептің амортизациясын реттейтін бухгалтерлік есеп стандарттары 4 ХҚЕС – Амортизацияны есепке алу және IAS 8 – Есеп саясаты, бухгалтерлік есеп бағалауларындағы өзгерістер және қателер болып табылады.
Бухгалтерлік амортизация көбінесе екі негізгі факторға байланысты салық амортизациясынан айтарлықтай ерекшеленеді: активтердің пайдалы қызмет мерзімін есептеу және есепке алу әдісі.
Амортизацияны есептеу әдістері
Компаниялар үшін амортизацияны есептеудің көптеген әдістері бар. Кейбір кеңінен қолданылатындары:
- Түзу әдісі
- Балансты азайту/ Жазбаша мән әдісі
- Сандар қосындысы әдісі
- Өндіріс әдісінің бірліктері
Активтердің қызмет ету мерзімі
Компаниялар оның активтерінің пайдалы қызмет мерзімін бағалауға жауапты.
Мысалы XYZ Ltd 60 000 долларға машина сатып алады, оның болжамды құтқару құны 10 000 АҚШ доллары. Машинаның экономикалық пайдалану мерзімі 10 жыл. Бұл жылдық амортизация сомасын (амортизацияның біркелкі әдісімен есептегенде) $5 000 құрайды. (60 000-$10 000/10).
Салық амортизациясы дегеніміз не?
Салық амортизациясы табыс салығы мақсатында есептеледі. Бұл есептеудің негізгі мақсаты салық салынатын табысты азайту болып табылады. Бұл Ішкі кірістер қызметінің ережелеріне негізделген. Дәл осындай мысалды ала отырып, IRS жоғарыда аталған құрылғының пайдалану мерзімі 8 жыл екенін анықтауы мүмкін, сондықтан салық амортизациясы мақсатында есептеулер 8 жылдық болжамды уақыт кезеңі үшін жасалуы керек.
IRS ережелері компанияға амортизациялық шығындарды тездетуге мүмкіндік береді. Бұл активтің қызмет ету мерзімінің алғашқы бірнеше жылында көбірек амортизацияны және кейінгі жылдардағы амортизацияны азырақ есептеуді білдіреді. Бұл активтің қызмет етуінің алғашқы бірнеше жылындағы табыс салығы төлемдерін үнемдейді, бірақ кейінгі жылдары көбірек салықтар әкеледі. Табысты компаниялар жеделдетілген амортизацияны тартымды деп санайды.
Осы себепті компания амортизацияны есепке алудың екі түрін жүргізуі керек: бірі қаржылық есеп беру мақсатында, екіншісі табыс салығы мақсатында.
Сонымен қатар, компанияларда салық амортизациясы басқаша қарастырылатын әртүрлі амортизация саясаты болуы мүмкін. Мысалы,
- Актив жылдың ортасында немесе аяғында сатып алынса, сол жыл үшін амортизация есептелмейді
- Толық жылдық амортизация сатып алынған жылы алынады
- Актив жойылған жылы амортизация есептелмейді
Негізгі материалдық активтерді шығару
Экономикалық пайдалы қызмет мерзімінің соңында актив ақшалай құнға шығарылуы мүмкін. Компания шығу кезінде пайда немесе залал жасайды, ол пайда мен залал туралы есепте танылады.
Бухгалтерлік амортизация мен салық амортизациясының айырмашылығы неде?
Бухгалтерлік амортизация және салық амортизациясы |
|
| Бухгалтерлік амортизация бухгалтерлік есеп үшін дайындалады. | Салық амортизациясы табыс салығы мақсатында дайындалады. |
| Дайындық | |
| Ол IASB бухгалтерлік есеп принциптері мен тұжырымдамаларына негізделген. | IRS (Ішкі кіріс қызметі) ережелеріне негізделген |
| Амортизация әдісі | |
| Компания көптеген әдістердің бірін таңдай алады. | Бұл жиі жеделдетілген амортизацияны есептеу әдістерін пайдаланады. |
| Дәлдік | |
| Бұл дәлірек. | Бұл қатаң ережелер жиынтығы бойынша есептеледі, сондықтан дәлдігі азырақ. |
