Тікелей есептен шығару әдісі және жәрдемақы әдісі
Егер тұтынушы төлемді дефолтқа жіберсе, бұл «жаман қарыз» деп аталады. Шот өндіріп алу мүмкін емес деп есептелсе, компания шоттардан дебиторлық берешекті алып тастауы және шығыстарды есепке алуы керек. Бұл шығын болып саналады, өйткені үмітсіз қарыз бизнес үшін шығын болып табылады. Тікелей есептен шығару әдісі және резервті төлеу әдісі үмітсіз қарыздарды есепке алудың кеңінен қолданылатын екі әдісі болып табылады. Тікелей есептен шығару әдісі мен резерв әдісі арасындағы негізгі айырмашылық мынада: тікелей есептен шығару әдісі үмітсіз қарыздар пайда болған кезде бухгалтерлік жазбаны тіркесе, резерв әдісі жыл ішінде жасалған несиелік сатудың бір бөлігі болып табылатын ықтимал үмітсіз берешектер үшін резервті қалдырады. Тауарлар несиеге сатылса, тұтынушылар төленетін соманы кейінірек төлейді.
Тікелей есептен шығару әдісі дегеніміз не?
Тікелей есептен шығару әдісі компания қарыздың өтелмейтініне сенімді болған кезде ғана кәсіпорынға үмітсіз берешек шығындарын есепке алуға мүмкіндік береді. Шот дебиторлық берешек балансынан жойылады және үмітсіз берешек шығыстары ұлғайды.
Мысалы 30.11.2016 жылы ABD компаниясы G клиентіне 3 айлық несие мерзімімен 1 500 АҚШ доллары сомасындағы тауарды сатты. 2017 жылдың ақпан айының соңғы аптасында G клиенті банкрот деп танылып, төлем жасай алмады. ABD үмітсіз қарызды келесідей жазуы керек.
Үмітсіз қарыздар DR $1, 500
Дебиторлық берешек CR $1, 500
Бұл үмітсіз қарыздарды есепке алудың қарапайым және ең ыңғайлы әдісі; дегенмен, оның үлкен кемшілігі бар. Бұл бухгалтерлік есептің сәйкестік принципін бұзады (шығыстар түсім болған кезең үшін жазылуы керек), себебі ол алдыңғы есептік кезеңге қатысты болуы мүмкін үмітсіз борыштық шығыстарды таниды. Бұл несие сату 2016 жылы орын алған және үмітсіз қарыз 2017 жылы анықталған жоғарыдағы мысалдан анық көрінеді.
Жәрдемақы әдісі дегеніміз не?
Бұл әдіске сәйкес несиелік сату жүргізілген есепті кезең үшін ықтимал үмітсіз берешектер үшін резерв жасалады. Сондықтан бұл әдіс сәйкестік принципіне сәйкес келеді. Осы резервтен туындайтын үмітсіз берешектердің нақты сомасы белгісіз болғандықтан, ол «күмәнді берешектер бойынша резерв» деп те аталады. Үмітсіз қарыз ретінде есептелетін пайыз тұтынушылардың бұрынғы төлемеу тәжірибесіне байланысты анықталады.
Мысалы XYZ компаниясының 31.12.2016 ж., қаржылық жылдың соңында клиенттерден $50 000 өтелмеген сомасы бар. Өткен тәжірибеге байланысты 8% (4 000 АҚШ доллары) үмітсіз қарыздар болады деп есептеледі. Осылайша, жәрдемақытүрінде жазылады.
Үмітсіз қарыздар DR $4, 000
Күмәнді қарыздар бойынша өтемақы CR $4,000
Үмітсіз қарыздардың кейбір деңгейі сөзсіз болғанымен, бизнес әрқашан оны ең төменгі деңгейде ұстауға тырысуы керек, өйткені дебиторлық берешек әдетте өтімділікке қатысты өте маңызды ағымдағы актив ретінде қарастырылады. Кейбір компаниялар клиенттерден тиісті соманы алу үшін тіпті қарыз жинау агенттіктерінен көмек алады. Дебиторлық берешектің ескірген талдауы осыған байланысты дайындалған маңызды есеп болып табылады, ол әрбір тұтынушыдан төленбеген сомаларды және олардың қанша уақыт бойы өтелмегенін көрсетеді. Бұл несие шарттарының бұзылғанын көрсетеді.
Тікелей есептен шығару әдісі мен жеңілдік әдісінің айырмашылығы неде?
Тікелей есептен шығару әдісі және жәрдемақы әдісі |
|
| Тікелей есептен шығару әдісі үмітсіз қарыздар туындаған кезде бухгалтерлік жазбаны тіркейді. | Қызмет көрсету әдісі ықтимал үмітсіз қарыздар үшін резервті бөледі, бұл жыл ішінде жасалған несиелік сатудың бір бөлігі. |
| Сәйкестік принципі | |
| Тікелей есептен шығару әдісі сәйкестік принципіне сәйкес емес. | Жәрдемақы әдісі сәйкестік принципіне сәйкес. |
| Болған оқиға | |
| Тікелей есептен шығару әдісі бойынша несиені сату және үмітсіз берешекті іске асыру әдетте екі есептік кезеңде орын алады. | Қосымша төлеу әдісі бойынша ықтимал үмітсіз берешектер сол есептік кезеңдегі несиелік сатылымдармен сәйкестендіріледі. |
Қорытынды – Тікелей есептен шығару әдісі және Жәрдемақы әдісі
Екеуі де үмітсіз берешекті есепке алу әдісі болғанымен, тікелей есептен шығару әдісі мен резервтік төлем әдісінің арасындағы айырмашылықты бухгалтерлік есепте олардың қарастырылу тәсіліне қарай көруге болады. Жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принципі (GAAP) пайдаланылса, жеңілдік әдісі қолданылады, өйткені ол сәйкес тұжырымдамамен үйлесімді. Несиелік сатуды ұсынбас бұрын үмітсіз қарыздардың теріс әсерін азайту үшін клиенттердің несиелік қабілеті жеткілікті түрде бағалануы керек.
